Особенности нормативного толкования дефиниции «налоговая льгота»

Проблема применения понятия льгот в российской налоговой системе неразрывно связана с культурной, социальной и экономической ситуацией, а также с политической обстановкой во всем мире. В настоящее время существует множество теоретически обоснованных концепций применения и классификаций уже существующих налоговых льгот. В статье проведено исследование природы элемента правового механизма налога – налоговой льготы. Была предпринята попытка разграничения понятия, установленного законодателем налоговой льготы в Налоговом кодексе Российской Федерации от близких правовых понятий. Рассматривается проблематика правовой квалификации налоговых льгот в судебной практике. Приводится вывод, что под налоговой льготой (субсидией) понимается предоставление отдельным видам плательщиков установленных законодательством о налогах и сборах преимуществ, выражающихся в виде освобождения от платы налога, введения льготного порядка исчисления и оплаты налога. Приводится обоснование необходимости построения совершенно нового понятия налоговых льгот (заложенных в пункте 1 статьи 56) или замены его понятием «субсидия».

налоговая льгота, преференция, налоговый вычет, классификация льгот, налогоплательщик, категории налогоплательщиков, установление и введение налоговых льгот, Налоговый кодекс Российской Федерации, налогообложение, налоговая ставка, субсидия

1. Бюджетное Послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010–2012 гг. (25 мая 2009 г.). – URL: http://www.kremlin.ru/acts/news/4187

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823.

3. Зарипов В. М. Правовые инструменты повышения эффективности налоговых льгот // Закон. – 2014. – № 2. – С. 102–109.

4. Кучеров И. И. Теория сборов и налогов : монография. – М. : Юринфор, 2009.

5. Малько А. В. Льготы, привилегии и иммунитеты в праве // Теория государства и права : учебник / Н. И. Матузов, А. В. Малько. – М. : Юрист, 2006.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.

7. Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка: 180 000 слов и фразеологических выражений. – 4-е изд. – М. : Высшая школа, 1993.

8. Определение Конституционного суда РФ от 15 мая 2007 г. № 372-О-П. – URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/1683631/

9. Пансков В. Г. В системе налоговых льгот необходимы серьезные преобразования // Финансы. – 2012. – № 10. – С. 24–27.

10. Постановление Конституционного суда РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10033/

11. Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. – URL: http://base.garant.ru/ 70440740/

12. Постановление Президиума ВАС РФ от 18 сентября 2012 г. № 4517/12 по делу № А65-9081/2011 // Вестник ВАС РФ. – 2013. – № 1.

13. Постановление ФАС Московского округа от 28 апреля 2012 г. по делу № А4087461/11- 99-409. – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=AMS;n=159791#0

14. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 июля 2012 г. № Ф07-1265/12 по делу № А56-48736/2011. – URL: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/постановление ФАС СевероЗападного округа от 23 июля 2012 г. по делу № А56-48736/2011:0

15. Постановление ФАС Уральского округа от 30 мая 2011 г. № Ф09-2855/11-С3 по делу № А50-21810/2010. – URL: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/Постановление ФАС Уральского округа от 30 мая 2011 г. № Ф09-2855/11-С3 по делу № А50-21810/2010/all:1

16. Чуряев А. В. Практический комментарий к Постановлению Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57.