eclasocЭКОНОМИКА. ПРАВО. ОБЩЕСТВОECONOMICS. LAW. SOCIETY2411-118XФГБОУ ВО «РЭУ им. Г.В. Плеханова»eclasoc-94Research ArticleШКОЛА МОЛОДЫХ УЧЕНЫХSCHOOL OF YOUNG SCIENTISTSОсобенности нормативного толкования дефиниции «налоговая льгота»Features of the Legal Interpretation of the Definition of «Tax Benefit»КвятковскийА. В.KvyatkovskiyA. V.

студент 3-го курса факультета экономики и права 

Адрес: 117997, Москва, Стремянный пер., д. 36

Third-year Student of the Faculty of Economics and Law

Address: 36 Stremyanny Lane, Moscow, 117997

kilstoune5@mail.ruФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова»РоссияPlekhanov Russian University of EconomicsRussian Federation20171905202002111117Copyright © Квятковский А.В., 20202020Квятковский А.В.Kvyatkovskiy A.V.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://epo.rea.ru/jour/article/view/94

Проблема применения понятия льгот в российской налоговой системе неразрывно связана с культурной, социальной и экономической ситуацией, а также с политической обстановкой во всем мире. В настоящее время существует множество теоретически обоснованных концепций применения и классификаций уже существующих налоговых льгот. В статье проведено исследование природы элемента правового механизма налога – налоговой льготы. Была предпринята попытка разграничения понятия, установленного законодателем налоговой льготы в Налоговом кодексе Российской Федерации от близких правовых понятий. Рассматривается проблематика правовой квалификации налоговых льгот в судебной практике. Приводится вывод, что под налоговой льготой (субсидией) понимается предоставление отдельным видам плательщиков установленных законодательством о налогах и сборах преимуществ, выражающихся в виде освобождения от платы налога, введения льготного порядка исчисления и оплаты налога. Приводится обоснование необходимости построения совершенно нового понятия налоговых льгот (заложенных в пункте 1 статьи 56) или замены его понятием «субсидия».

The problem of the application of exemptions in the Russian tax system is inextricably linked to cultural, social and economic situation and the political situation in the world. Currently, there are many theorybased concepts and classifications of existing tax benefits. The article deals with the study of the nature of the legal mechanism of tax – tax benefits. The author tried to study the nature of the concept, stipulated in the Tax Code of the Russian Federation in accordance with other legal concepts. The problems of legal qualification of tax benefits in the judicial practice were also considered in present article. The author comes to conclusion that tax denefit (subsidy) refers to the provision of certain types of taxpayers, established by the legislation on taxes and fees benefits, expressed as an exemption from the payment of tax, the introduction of a preferential order of calculation and payment of tax. Also the author confirms the need of creation of the new tax benefit concept (laid down in paragraph 1 of article 56) or replace it with the concept of a subsidy.

налоговая льготапреференцияналоговый вычетклассификация льготналогоплательщиккатегории налогоплательщиковустановление и введение налоговых льготНалоговый кодекс Российской Федерацииналогообложениеналоговая ставкасубсидияtax benefitpreferencestax rebateclassification of benefitstaxpayercategories of taxpayersthe establishment of tax incentivesTax Code Russian Federationtaxationtax ratesubsidyReferencesБюджетное Послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010–2012 гг. (25 мая 2009 г.). – URL: http://www.kremlin.ru/acts/news/4187Бюджетное Послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010–2012 гг. (25 мая 2009 г.). – URL: http://www.kremlin.ru/acts/news/4187Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823.Зарипов В. М. Правовые инструменты повышения эффективности налоговых льгот // Закон. – 2014. – № 2. – С. 102–109.Зарипов В. М. Правовые инструменты повышения эффективности налоговых льгот // Закон. – 2014. – № 2. – С. 102–109.Кучеров И. И. Теория сборов и налогов : монография. – М. : Юринфор, 2009.Кучеров И. И. Теория сборов и налогов : монография. – М. : Юринфор, 2009.Малько А. В. Льготы, привилегии и иммунитеты в праве // Теория государства и права : учебник / Н. И. Матузов, А. В. Малько. – М. : Юрист, 2006.Малько А. В. Льготы, привилегии и иммунитеты в праве // Теория государства и права : учебник / Н. И. Матузов, А. В. Малько. – М. : Юрист, 2006.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 15.02.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 15.03.2016) // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка: 180 000 слов и фразеологических выражений. – 4-е изд. – М. : Высшая школа, 1993.Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка: 180 000 слов и фразеологических выражений. – 4-е изд. – М. : Высшая школа, 1993.Определение Конституционного суда РФ от 15 мая 2007 г. № 372-О-П. – URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/1683631/Определение Конституционного суда РФ от 15 мая 2007 г. № 372-О-П. – URL: http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/1683631/Пансков В. Г. В системе налоговых льгот необходимы серьезные преобразования // Финансы. – 2012. – № 10. – С. 24–27.Пансков В. Г. В системе налоговых льгот необходимы серьезные преобразования // Финансы. – 2012. – № 10. – С. 24–27.Постановление Конституционного суда РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10033/Постановление Конституционного суда РФ от 4 апреля 1996 г. № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы». – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10033/Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. – URL: http://base.garant.ru/ 70440740/Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57. – URL: http://base.garant.ru/ 70440740/Постановление Президиума ВАС РФ от 18 сентября 2012 г. № 4517/12 по делу № А65-9081/2011 // Вестник ВАС РФ. – 2013. – № 1.Постановление Президиума ВАС РФ от 18 сентября 2012 г. № 4517/12 по делу № А65-9081/2011 // Вестник ВАС РФ. – 2013. – № 1.Постановление ФАС Московского округа от 28 апреля 2012 г. по делу № А4087461/11- 99-409. – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=AMS;n=159791#0Постановление ФАС Московского округа от 28 апреля 2012 г. по делу № А4087461/11- 99-409. – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=AMS;n=159791#0Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 июля 2012 г. № Ф07-1265/12 по делу № А56-48736/2011. – URL: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/постановление ФАС СевероЗападного округа от 23 июля 2012 г. по делу № А56-48736/2011:0Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 июля 2012 г. № Ф07-1265/12 по делу № А56-48736/2011. – URL: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/постановление ФАС СевероЗападного округа от 23 июля 2012 г. по делу № А56-48736/2011:0Постановление ФАС Уральского округа от 30 мая 2011 г. № Ф09-2855/11-С3 по делу № А50-21810/2010. – URL: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/Постановление ФАС Уральского округа от 30 мая 2011 г. № Ф09-2855/11-С3 по делу № А50-21810/2010/all:1Постановление ФАС Уральского округа от 30 мая 2011 г. № Ф09-2855/11-С3 по делу № А50-21810/2010. – URL: http://ivo.garant.ru/#/basesearch/Постановление ФАС Уральского округа от 30 мая 2011 г. № Ф09-2855/11-С3 по делу № А50-21810/2010/all:1Чуряев А. В. Практический комментарий к Постановлению Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57.Чуряев А. В. Практический комментарий к Постановлению Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.