Актуальные проблемы оптимизации правового механизма налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт России и зарубежных стран

Законодательство Российской Федерации в части налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК) претерпело существенные изменения. По сути, введен единый вмененный налог на доход таких организаций. В статье предпринята попытка дать прогноз механизма реализации новаций, показаны положительные и отрицательные стороны единой налоговой ставки. Рассматривается зарубежное налоговое законодательство, которое регламентирует множество способов определения прибыли КИК, подлежащей налогообложению, и устанавливает различные правила вменения этой прибыли контролирующему лицу. Большое внимание уделено приемам, которые можно классифицировать на два вида: транзакционный и юрисдикционный. Главное различие между ними: 1) транзакционный прием подразумевает обложение только той части дохода КИК, которая условно относится к «плохому» типу (англ. - tainted income), т. е. имеется в виду доход, используемый в целях уклонения от налогообложения; 2) юрисдикционный прием за ориентир берет место нахождения (регистрации или фактической деятельности) КИК в определенной (как правило офшорной) юрисдикции, и в том случае если юрисдикция отвечает установленным критериям, то налогообложению подлежит весь доход КИК. На основе обращения к опыту иностранных государств и к рекомендациям ОЭСР выявлены перспективы совершенствования правового регулирования налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

1. Гидирим В. А. Налогообложение иностранных контролируемых компаний: международная практика // Международное право. - 2014. - № 4. - С. 21.

2. Ломакин Д. В. Концепция снятия корпоративного покрова: реализация ее основных положений в действующем законодательстве и проекте изменений Гражданского кодекса РФ // Вестник ВАС РФ. -2012. - № 9. - С. 32.

3. Старженецкая Л. Н. Правовое регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний: опыт зарубежных стран и России. - М. : Статут, 2018.

4. Dahlberg М., Wiman В. The Taxation of Foreign Passive Income for Groups of Companies, IFA General Report // Cahiers de Droit Fiscal International. - 2013. - Vol. 98a. - P. 17-56.