eclasocЭКОНОМИКА. ПРАВО. ОБЩЕСТВОECONOMICS. LAW. SOCIETY2411-118XФГБОУ ВО «РЭУ им. Г.В. Плеханова»eclasoc-250Research ArticleФИНАНСОВОЕ И НАЛОГОВОЕ ПРАВОFINANCIAL AND TAX LAWПравовое регулирование патентной системы налогообложенияLegal Regulation of the Patent System of TaxationНовицкаяЛ. Ю.NovitskayaL. Yu.

кандидат педагогических наук, доцент, доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин

117997, Москва, Стремянный пер., д. 36

PhD of Pedagogic Sciences, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Civil Legal Disciplines

36 Stremyanny Lane, Moscow, 117997

novilu@mail.ruСебелеваТ. А.SebelevaT. A.

студентка 3-го курса

117997, Москва, Стремянный пер., д. 36

Third-Year Student of the Faculty of Economics and Law

36 Stremyanny Lane, Moscow, 117997

tanya.seb@icloud.comСмирновД. П.SmirnovD. P.

студент 3-го курса

117997, Москва, Стремянный пер., д. 36

Third-Year Student of the Faculty of Economics and Law

36 Stremyanny Lane, Moscow, 117997

danil97s@yandex.ruФГБОУ ВО «Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова»РоссияPlekhanov Russian University of EconomicsRussian Federation201824052020034853Copyright © Новицкая Л.Ю., Себелева Т.А., Смирнов Д.П., 20202020Новицкая Л.Ю., Себелева Т.А., Смирнов Д.П.Novitskaya L.Y., Sebeleva T.A., Smirnov D.P.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://epo.rea.ru/jour/article/view/250

В статье рассматриваются особенности правового регулирования патентной системы налогообложения, цели введения патентной системы налогообложения в российское налоговое законодательство, распространенность данного налогового режима среди предпринимателей и эффективность его применения. Авторами исследуются отдельные элементы механизма взимания налогов при применении патентной системы налогообложения, в частности налоговый период, налоговая база, субъекты, имеющие право на применение патентной системы и виды деятельности, в отношении которых применима патентная система. Обобщаются статистические данные о количестве выданных ФНС патентов и процентном соотношении предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Особое внимание уделяется нормативно-правовым актам, регулирующим переход и применение предпринимателей на патентную систему. Детально рассматривается и сама процедура перехода на данный налоговый режим, постановки налогоплательщика, применяющего патентную систему на учет, основания для отказа в выдаче патента и снятия налогоплательщика, применяющего патентную систему, с учета.

The article examines the peculiarities of the legal regulation of the patent taxation system, the purpose of introducing a patent taxation system into Russian tax legislation, the prevalence of this tax regime among entrepreneurs and the effectiveness of its application. The authors investigate separate elements of the tax collection mechanism when applying the patent taxation system, in particular, the tax period, the tax base, the subjects entitled to apply the patent system and the activities for which the patent system is applicable. Statistical data on the number of patents granted by the Federal Tax Service and the percentage of entrepreneurs applying the patent taxation system are summarized. Particular attention is paid to the regulatory legal acts governing the transition and application of entrepreneurs to the patent system. The authors examined in detail the procedure for switching to this tax regime, registration of the taxpayer using the patent system, grounds for refusing to issue a patent and removing him from the register.

правовое регулированиепатентная система налогообложениястатистика применения ПСНналогlegal regulationpatent system of taxationstatistics on the application of the SPTtaxReferencesБыркова Е. Малый бизнес в России: цифры и факты // Информационно-аналитическое сетевое издание «ПРОВЭД». – М., 2013–2017. – URL: http://провэд.рф/economics/business/26003-kak-zhivet-malyy-biznes-v-kpizis-tsifpy-i-fakty.html (дата обращения: 20.12.2017).Быркова Е. Малый бизнес в России: цифры и факты // Информационно-аналитическое сетевое издание «ПРОВЭД». – М., 2013–2017. – URL: http://провэд.рф/economics/business/26003-kak-zhivet-malyy-biznes-v-kpizis-tsifpy-i-fakty.html (дата обращения: 20.12.2017).Информационно-аналитическое резюме «Российский средний класс в условиях стабильности и кризисов» // Интернет-портал ИС РАН. – URL: http://www.isras.ru/files/File/Doklad/rezyume_ross_sred_klass_v_usloviyakh_stabiln_i_krizisov.pdf (дата обращения: 20.12.2017).Информационно-аналитическое резюме «Российский средний класс в условиях стабильности и кризисов» // Интернет-портал ИС РАН. – URL: http://www.isras.ru/files/File/Doklad/rezyume_ross_sred_klass_v_usloviyakh_stabiln_i_krizisov.pdf (дата обращения: 20.12.2017).Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) (утв. Приказом ФНС России от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/9@) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=172749&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.26394581640142967#0 (дата обращения: 20.12.2017).Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) (утв. Приказом ФНС России от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/9@) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=172749&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.26394581640142967#0 (дата обращения: 20.12.2017).Конституция Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. – 2014. – 4 августа. – № 31. – Ст. 4398.Конституция Российской Федерации // Собрание законодательства РФ. – 2014. – 4 августа. – № 31. – Ст. 4398.Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту // Информационно-правовой портал «Гарант». – М., 2014–2017. – URL: http://www.garant.ru/actual/patent/ (дата обращения: 19.12.2016).Налоговые спецрежимы для ИП: деятельность по патенту // Информационно-правовой портал «Гарант». – М., 2014–2017. – URL: http://www.garant.ru/actual/patent/ (дата обращения: 19.12.2016).Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017; с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – 7 авгста. – № 32. – Ст. 3340.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 27.11.2017; с изм. и доп., вступ. в силу с 05.05.2016) // Собрание законодательства РФ. – 2000. – 7 авгста. – № 32. – Ст. 3340.Отчет по форме № 1-ИП // Сайт ФНС России. – М., 2017. – URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6427758/ (дата обращения: 20.12.2017).Отчет по форме № 1-ИП // Сайт ФНС России. – М., 2017. – URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/6427758/ (дата обращения: 20.12.2017).Отчет по форме № 1-ПАТЕНТ «Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности» по состоянию на 1 января 2015 г. в целом по России // Сайт ФНС России. – М., 2005–2017. URL: https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/otchet/1patent010115svod.xlsx (дата обращения: 20.12.2017).Отчет по форме № 1-ПАТЕНТ «Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения патентной системы налогообложения в разрезе видов предпринимательской деятельности» по состоянию на 1 января 2015 г. в целом по России // Сайт ФНС России. – М., 2005–2017. URL: https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/otchet/1patent010115svod.xlsx (дата обращения: 20.12.2017).Приказ ФНС России от 11 июля 2017 г. № ММВ-7-3/544@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения и формата представления заявления на получение патента в электронной форме» // Официальный интернет-портал правовой информации. – URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 20.12.2017).Приказ ФНС России от 11 июля 2017 г. № ММВ-7-3/544@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения и формата представления заявления на получение патента в электронной форме» // Официальный интернет-портал правовой информации. – URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 20.12.2017).Приказ ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957@ (ред. от 17.11.2014) «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения» // Финансовая газета. – 2013. – № 2. – 17 января.Приказ ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/957@ (ред. от 17.11.2014) «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения» // Финансовая газета. – 2013. – № 2. – 17 января.Приказ ФНС России от 23 апреля 2014 г. № ММВ-7-3/250@ «Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения» (зарегистрирован в Минюсте России 5 июня 2014 г. № 32583) // Российская газета. – 2014. – 2 июля. – № 145.Приказ ФНС России от 23 апреля 2014 г. № ММВ-7-3/250@ «Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения» (зарегистрирован в Минюсте России 5 июня 2014 г. № 32583) // Российская газета. – 2014. – 2 июля. – № 145.Приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения» // Российская газета. – 2015. – 14 января. – № 3.Приказ ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения» // Российская газета. – 2015. – 14 января. – № 3.Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2012. – № 26 – Ст. 3447.Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2012. – № 26 – Ст. 3447.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.